THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG

27 tháng 10 năm 2025 • 9 lượt xem

I. Công thức tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

Đối với cá nhân cư trú:

- Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013

Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên:

Thuế Thu nhập cá nhân

Thu nhập tính thuế

Thuế suất 10%

- Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên:

Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo biểu luỹ tiến từng phần

Trong đó:

Thu nhập tính thuế (TNTT) = Thu nhập chịu thuế (TNTT) - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công - Các khoản thu nhập được miễn thuế (đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công).

Thuế suất: Theo biểu lũy tiến từng phần

(Phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTCngày 15/08/2013)

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế phải nộp
Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Cách 1	Cách 2
1	Đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

Đối với cá nhân không cư trú:

Căn cứ Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013

Thuế thu nhập cá nhân

Thu nhập chịu thuế từ

tiền lương, tiền công

Thuế suất 20%

2.Thu nhập tính thuế TNCN từ Tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Căn cứ Khoản 2 Điều 2 và Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định: Thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất như tiền công, tiền lương như sau

Các khoản phụ cấp, trợ cấp
Các khoản thưởng bẳng tiền hoặc không bằng tiền: Trừ các khoản tiền thưởng do tổ chức cơ quan nhà nước cấp, phong tặng

- Tiền thù lao nhận được

Tiền hoa hông đại lý bán hàng hóa, hoa hồng môi giới
Tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật
Tiền tham gia các dự án, đề án
Tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút
Tiền tham gia các hoạt động giảng dạy
Tiền tham gia biểu diễn văn nghệ, thể dục thể thao
Tiền dịch vụ quảng cáo
Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hoạt động quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp,quản lý dự án

3.Các khoản thu nhập miễn thuế:

Căn cứ Mục i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013,

Bổ sung bởi khoản 4 Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015, Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế gồm:

- Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định pháp luật.

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

4. Các khoản giảm trừ:

Căn cứ Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 (sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 14, Điều 15 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015.